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依据企业管帐制度,对企业因出售产品、产品、供给劳务等收到的商业汇票,应经过“应收收据”科目进行核算。企业在收到收据时,应作如下管帐分录。概况见正文。

  【例】某企业售给外地客户甲产品抱负-ballbet渠道下载-ballbet手机一批,价税算计150320元标签16,该产品适用17%的增值税税率,并以银行存款代垫运杂费7800元,运送公司将发票直接抱负-ballbet渠道下载-ballbet手机开给客户,并经过企业将运费发票转交给购货方。该客户在收标签12到货品后,于7月15日签发并承兑了一份票面金额158120元的带息商业承兑汇票一张,票面注明年利率为6%,期限为3个月。请问,企业对该带息收据在税收、财政上应怎么处理?假如企业在8月1日进行贴现,又将怎么处理?

  依据企业管帐制度,对企业因出售产品、产品、供给劳务等收到的商业汇票,应经过“应收收据”科目进行核算。企业在收到收据时,应作如下管帐分录:

  借:应收收据 158120

  贷:主营业务收入——甲产品 128478.63

  应交税费——应交增值税(销项税额)21841.37

  银行存款 7800

  在7月、8月、9月末,按承兑汇票票面价值和注明的利率别离计提当期利息395.3元、790.6元和790.6元。一起,依据《标签2增值税暂行条例实施细则》规则,价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补助、基金、集资费返还赢利、奖赏费、违约标签23金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储藏费、优质费、运送标签20标签21装卸费、代收金钱、代垫金钱及其他各种性质的价外收费,凡价外费标签19用,不管管帐制度怎么核算,均应并入出售额核算应纳税额。因而,对各期计提的利息应按规则计提销项税额,并按计提税金后的余额作为利息收入。企业7月末提取的应收利息395.3元,应计提销项税金57.44元,作如下管帐分录:

  借:应收收据 395标签13.3抱负-ballbet渠道下载-ballbet手机

  贷:财政费用 337.86

  应交税费——应交增值税(销项税额)57.44

  8月、9月末的账务处理与7月相同。

  如8月1日,企业持未到期的应收收据向银行贴现,经与银行洽谈,贴现率为年利率8%标签3,则企业贴现利息=(15812标签250+1581206%123)(8%12)2.5=2674.86(元);实践应收银行抱负-ballbet渠道下载-ballbet手机金钱=158120+1581206%123-2674.86=157816.94(元)。企业按应收收据账面余额1585抱负-ballbet渠道下载-ballbet手机15.3元(158120+395.3)与收到银行金钱的差额,冲减财政费用,并调整销项税额,应作如下管帐分录:

  借:银行存款 157816.94

  财政费用 596.89

  贷:应收收据 158515.3

  应交税费——应交增值税(销项税额) 101.47(红字)

  如贴现收据到期,付款人无力向贴现银行付出金钱时,银即将依据汇票的本息从企业标签14的存款账户中扣款,应作如下管帐分录:

  借:应收账款 160491.8

  贷:银行存款 160491.8

  如企业在8月1日用所持的商业承兑汇票购进原材料一批,获得增值税专用发票一标签8份,价值147000元,注明增值税额24990元,企业按收据到期抱负-ballbet渠道下载-ballbet手机值与原材料价款的差额向标签9原材料供货商付出银行存款11498.2元,材料已检验入库,应作如下管帐分录:

  借:原材料 147000

  应交税费——应交增值税(进项税额) 24990

  贷:应收收据 158515.3

  银行存款 11498.2

  财政费用 1689.32

  应交税费——应交增值税(销项税额) 287.18

  如应收收据到期,出票方按期兑付,按实践收到160491.8元与“应收收据”科目的差额,冲减“财政费用”,并计提销项税额,作如下管帐分录:

  借:银行存款 160491.8

  贷:应收收据 160096.5

  财政费用 337.86

  应交税费——应交增值税(销项税额) 57.44

  如因付款人到期无力付出票款,企业在收到银行退回的商业承兑汇票,应作如下管帐分录:

  借标签14:应收账款 160096.5

  贷:应收收据 160096.5

  一起,对10月末计提的利息,不再计提,在抱负-ballbet渠道下载-ballbet手机有关备检簿中进行挂号,在实践收届时再冲减收到当期的财政费用,并计提销项税额。

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